①凭证记录是否正确

②原始单据是否齐全

③账簿登记是否合规

        在检查过程中，把发现的问题及时整理记录下来。建议除非非常明显的错误，先不要急于调整账面，先以备查表的形式提出一个处理方案，

或者提出财务的意见，汇报给上级领导，等待批示以后再做处理。

        现金、银行、其他票据等，这几个科目的清理，可以使用excel表格来做，使用用排序、匹配很多功能，这样可以提高工作效率。

        清理往来款的首要工作就是财务要清理往来账的余额，我们通常没有必要查看每一笔业务，我们可以按以下的方法进行适当的梳理:

1、先总账系统里面导出一份往来分析表，从表上找到余额数相等或接近，但是借贷方向又相反的明细，把这些往来明细作为重点怀

疑对象，找相关的业务人员回忆，去求证业务的来龙去脉，查看是不是同一家客户即登记了应收又登记了预收，这种情况可以跟客户进

一步核实后，调整账面。

2、还可以结合账龄和公司的收款政策进行比较，对于超出合理账期的往来余额，与业务人员沟通，了解业务的真实情况，对于这

个有可能是坏账和呆账的，可以像管理层建议，如果是坏账的，汇算清缴时做资产损失的税前扣除；如果是呆账，建议采取催讨机制。

3、还可以从开票系统里导出以前的开票记录，排序后，与账务系统里有发生额或余额的单位进行对比，看看是否存在不合理的客

户，如果有这个差异比较大的，要重点对差异部分进行分析。

1、整理对账单

2、发对账单并收回执

3、检查回执情况

①回执并确认余额 ，这是最好的情况。

②回执但不确认余额

        第一种可能 ： 会计科目设置不清晰，往来明细混乱，同一家客户，应收单位也有这个客户，预收单位也有这个客户。

        第二种可能 ： 客户反馈说已经支付了货款，但是我们公司没有收到。

需要查明对方的支付方式，是不是存在销售人员收取了现金没有交到公司的情况，或者销售人员收回来的现金，记错了客户名称，把A

那里收到的货款说成了B的货款，财务挂错了应收账款的客户名称。

        第三种可能：客户反馈根本就没有收到对账函发生额对应业务的货物

        第四种可能：收到货物但是价格有问题，我们经常遇到这种客户，在跟他对账的时候，业务人员口头答应给他优惠，但是对账函

里面没有体现优惠等等一些情况；

        第五种可能：收到货物的数量不对，还要搞清楚到底是仓库少发还是物流的问题。

        第六种可能：在公司系统里面出现同一家客户出现多个名称，或者同一集团公司的总公司与其下属公司挂错往来。

在企业里面经常出现的一种情况，销售业务人员谈了一个客户某某有些公司，然后他就在这个系统里往里输这个客户信息的，比如是

“北京市某某公司”，然后过几天客户的信息发过来了。合同上面填写的信息是北京某某公司，系统里面录入的就多了“市”这个字，随后

业务员他又录入了一个正确的，原来录错的也没删，这样系统相似的名字就有两个，使用的过程中很容易混淆，这两个本来是一家客

户，结果这样一来，企业的应收款、预收款都容易出现差错。

        第七种可能：同一个集团公司的总公司与其分公司挂错往来，在业务人员的眼中，他们都属于一个集团公司，他就认为这都完全

是一个公司，但是我们财务记账来说我们是要分出的，集团总公司就是总公司的，分公司的就是分公司的。由于业务人员不区分，经

常把总公司与分公司的往来明细混淆，导致最后的往来账混乱。

③无回执

        看客户是否存在 ： 如果经查明客户根本就不存在的，有可能是个别销售人员为了谋利而虚设客户的舞弊行为。

        真实存在的客户 ：人去楼空、无力还款

1、清理程序与应收账款基本一致；

2、重点关注:公司是否已经收到货物或者业务是否正常开展。

1、内部：内部员工借款，备用金；外部：押金、保证金等；

2、重点关注：借据、押金条等手续是否齐全，是否到期未收。

1、重点关注：应付款项会计科目出现借方余额的情况；

2、是否存在长期挂账且确实无法支付的款项。

1、实地盘点 ： 自查与复查相结合，分类盘点，查明基本情况、使用方向、使用状态、变动情况等

2、核对账实是否相符： 要把实物盘点同账目清理结合起来，以物对账、以账查物，重点关注是盘盈、盘亏的情况。

3、编制并呈批清查报告：针对账实差异，提出财务处理意见和固定资产管理的合理化建议。

4、登记固定资产卡片，做账务处理；重新编码，登记固定资产电子卡片，根据批示结果，做账务处理。